本報記者 朱寶琛

    因為在執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé)，證監(jiān)會日前依法對5家中介機構(gòu)及相關(guān)人員作出行政處罰。

    而經(jīng)過統(tǒng)計，《證券日報》記者注意到，今年以來，證監(jiān)會已經(jīng)公布了7份針對中介機構(gòu)的行政處罰決定書和1份市場禁入決定書，涉及證券公司、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司和律師事務(wù)所。與之相對應(yīng)的是，受罰的人員包括財務(wù)顧問、注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和律師等。

    銀信評估被罰沒640萬元

    作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，資產(chǎn)評估已成為我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型不可或缺的專業(yè)服務(wù)力量。從資本市場誕生之日起，資產(chǎn)評估就與資本市場密不可分，共同成長。在資本市場上，資產(chǎn)評估工作呈現(xiàn)規(guī)范發(fā)展的態(tài)勢，為進一步推動資本評估行業(yè)做優(yōu)做強奠定了良好的基礎(chǔ)，也為在更大程度上發(fā)揮評估行業(yè)職能，促進資本市場的穩(wěn)定發(fā)展提供了條件。

    然而，也有個別的資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估師，在執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé)，最終受到了監(jiān)管部門的處罰?！蹲C券日報》記者經(jīng)過梳理后注意到，在上述7家被罰的中介機構(gòu)中，就有3家資產(chǎn)評估公司。

    其中，銀信評估在對中安消技術(shù)進行評估時，未勤勉盡責(zé)，不符合資產(chǎn)評估準則的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致出具的評估報告存在誤導(dǎo)性陳述。最終，公司被責(zé)令改正，沒收評估業(yè)務(wù)收入160萬元，并處以480萬元罰款；評估師梅惠民、楊建平、林美芹被給予警告，并分別處以5萬元罰款。

    另一家被罰的資產(chǎn)評估公司是北京中企華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司，其是粵傳媒收購香榭麗項目的評估機構(gòu)。中企華在對香榭麗應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序時未保持有效控制、對作為評估基礎(chǔ)的香榭麗歷史財務(wù)數(shù)據(jù)評估程序不到位、未對采用其他證券服務(wù)機構(gòu)的專業(yè)意見的內(nèi)容審慎核查。同時，還存在其他程序缺陷問題，包括內(nèi)部審核程序流于形式，對重要指標的分析不完整。最終，公司被責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入25萬元，并處以75萬元的罰款；評估師張齊虹、胡奇被予以警告，并分別處以5萬元的罰款。

    值得關(guān)注的是，這是中企華在一年之內(nèi)第二次領(lǐng)罰單了。2018年7月份，北京證監(jiān)局決定對中企華在執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)的行為，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入220萬元，并處以220萬元罰款；對胡奇、張齊虹、周躍龍、熊昭霞給予警告，并分別處以3萬元罰款。

    近年來，監(jiān)管層對IPO、并購重組等全產(chǎn)業(yè)鏈的監(jiān)管不斷加強，讓不少評估機構(gòu)不規(guī)范、不合規(guī)的行為暴露了出來。

    根據(jù)監(jiān)管部門此前通報的針對審計、評估機構(gòu)開展的專項執(zhí)法行動，評估機構(gòu)存在的共性問題包括獨立性缺失、執(zhí)行準則不到位、執(zhí)業(yè)懷疑不足、執(zhí)業(yè)判斷不合理。

    “通過觀察，我們不難發(fā)現(xiàn)，這些受罰的評估機構(gòu)所犯的錯誤種類繁多，有的錯誤甚至非常低級，但歸根結(jié)底就是沒有勤勉盡責(zé)，這就容易讓投資者質(zhì)疑他們的專業(yè)性。”一位不愿表露身份的機構(gòu)人士對記者表示。

    兩名注冊會計師

    被五年證券市場禁入

    審計制度是資本市場保護廣大投資者合法權(quán)益的重大制度安排，這就需要進一步發(fā)揮好會計師事務(wù)所作為資本市場“看門人”的作用。離開了“看門人”，就不會有“公開、公平、公正”的市場秩序，也就不會有持續(xù)穩(wěn)定和充滿活力的資本市場。

    所以，對會計師事務(wù)所和注冊會計師而言，在執(zhí)業(yè)過程中一定要做到勤勉盡責(zé)?！蹲C券日報》記者注意到，在今年被罰的7家中介機構(gòu)中，就有2家會計師事務(wù)所。

    其中，大信會計師事務(wù)所則是在審計時未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為五洋建設(shè)出具了標準無保留意見的審計報告，出具的審計報告存在虛假記載。最終，公司被責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以180萬元罰款；對注冊會計師鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。

    另外，鐘永和、孫建偉被分別采取五年的證券市場禁入措施。

    會計師事務(wù)所對資本市場財務(wù)信息進行鑒證，其審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接影響資本市場信息披露質(zhì)量。然而，據(jù)《證券日報》記者梳理，近幾年來，有不少會計師事務(wù)所及注冊會計師因各種原因被罰或被采取行政監(jiān)管措施。

    比如，去年監(jiān)管部門開展的對證券資格會計師事務(wù)所開展函證審計程序?qū)ｍ棛z查整治工作中，根據(jù)檢查情況，有11家會計師事務(wù)所及29人次注冊會計師分別被采取監(jiān)管談話、出具警示函等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔。

    對此，財富證券網(wǎng)絡(luò)金融部副總經(jīng)理趙歡在接受《證券日報》記者采訪時表示，作為資本市場的“看門人”，必須對自己的簽名負責(zé)，因此，勤勉盡責(zé)也是題中之義。如果為了追求利益而做一些違法之事，影響市場發(fā)展，被罰是必然的，任何從業(yè)人員都不要對此抱有僥幸心理。

    在今年受罰的中介機構(gòu)中，還有一家律師事務(wù)所，為北京大成律師事務(wù)所，被罰同樣是因為在粵傳媒通過發(fā)行股份及支付現(xiàn)金的方式收購香榭麗項目中未勤勉盡責(zé)。最終，大成所被責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入30萬元，并處以90萬元罰款；給予項目經(jīng)辦律師張新明、許東警告，并分別處以5萬元罰款。

    另外，還有一家證券公司，為新時代證券，被責(zé)令改正，給予警告，沒收獨立財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入800萬元，并處以2400萬元罰款，沒收承銷股票違法所得1220.1萬元，并處以50萬元罰款；對直接負責(zé)的主管人員嚴琦、董曉瑜給予警告，并分別處以8萬元罰款。

    中介機構(gòu)勤勉盡責(zé)

    為上市公司信披“增信”

    在以信息披露為中心的監(jiān)管框架之下，證券服務(wù)機構(gòu)的核心功能之一即是通過自己勤勉盡責(zé)的專業(yè)工作提升公眾公司的信息披露質(zhì)量，為公眾公司所披露的信息“增信”，為信息獲取能力、專業(yè)判斷能力、風(fēng)險識別能力均處于劣勢的中小投資者提供投資參照。

    聯(lián)儲證券首席投資顧問鄭虹對《證券日報》記者表示，作為上市公司財務(wù)顧問的證券中介機構(gòu)，“誠實守信，勤勉盡責(zé)”是執(zhí)業(yè)的基本道德底線。在中國資本市場進入與國際接軌的今天，“四個敬畏”更是所有資本市場參與者共同遵守并捍衛(wèi)的基礎(chǔ)。

    “不能因為公司業(yè)績考核壓力而降低了盡職調(diào)查的標準，反過來對公司、對個人造成更多負面影響。”鄭虹說。

    她同時表示，作為資本市場的“守門人”，中介機構(gòu)應(yīng)遵守相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎原則，在盡職調(diào)查過程中對各個環(huán)節(jié)要嚴格把控，對于存在問題的地方及時解釋風(fēng)險。同時，監(jiān)管機構(gòu)要提高違法成本，讓市場主體的信息披露做到真實有效。

    川財證券金融產(chǎn)品團隊負責(zé)人楊歐雯對《證券日報》記者表示，券商、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機構(gòu)，是資本市場的主要“守門人”，唯有勤勉盡責(zé)、公平公正、獨立客觀，才能有效的防止劣質(zhì)企業(yè)、劣質(zhì)資產(chǎn)混進市場損害投資者利益，這也是中介機構(gòu)的職責(zé)所在。

    “一小部分中介機構(gòu)或因為缺乏較為全面的法律、合規(guī)意識和專業(yè)素養(yǎng)，最終導(dǎo)致監(jiān)管部門對其采取調(diào)查，甚至加以處罰。”楊歐雯說，此外，個別中介機構(gòu)因其自身的定位和業(yè)務(wù)特點，與發(fā)行人“議價”能力弱，為維護客戶資源、保證自身長遠發(fā)展而違背獨立性原則，對客戶做出妥協(xié)。

    證監(jiān)會新聞發(fā)言人常德鵬稱，中介機構(gòu)是資本市場投資經(jīng)營活動的重要參與主體，其提供的保薦、審計、法律、評估、財務(wù)顧問等專業(yè)服務(wù)對維護資本市場“三公”原則具有重要意義。各類中介機構(gòu)勤勉盡職的核查工作能有效降低財務(wù)欺詐行為的發(fā)生幾率，有力提升上市公司質(zhì)量。

    在楊歐雯看來，作為資本市場的參與者，中介機構(gòu)需要充分認識自身對于投資者的保護作用，會計師、律師及證券從業(yè)人員不應(yīng)該是銷售方，而是發(fā)行人信息的“背書”者、是投資者權(quán)益的“守門人”。

    同時，中介機構(gòu)需要切實認識到資本市場的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，在盡職調(diào)查、出具意見的過程中，公平審慎、獨立客觀，并在公司內(nèi)部機制上，健全質(zhì)控、風(fēng)控和合規(guī)體系。

    “‘打鐵還需自身硬’，中介機構(gòu)需要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，精進專業(yè)素質(zhì)，在工作中通過實際行動提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保持執(zhí)業(yè)懷疑的態(tài)度，客觀公正地行使中介機構(gòu)的職權(quán)。”楊歐雯說。

    值得關(guān)注的是，從近兩年監(jiān)管層的跡象可以看出，監(jiān)管層正在加強對所有中介機構(gòu)的監(jiān)管和處罰力度，同時，中介機構(gòu)的風(fēng)險意識也在大大增強。

（編輯 上官夢露 策劃 朱寶?。?/p>