■擇遠

    日前，上交所召開首期提高中介機構(gòu)勤勉盡責意識培訓班，證監(jiān)會首席會計師賈文勤對即將到來的2018年度上市公司年報審計提出了四點要求。

    具體看，一要充分認識自身作用的發(fā)揮對投資者保護的影響，切實承擔會計信息質(zhì)量“看門人”角色；二要充分認識資本市場執(zhí)業(yè)風險、健全質(zhì)量控制體系；三要強化關(guān)鍵審計程序執(zhí)行和重要領(lǐng)域?qū)徲?，保持職業(yè)懷疑態(tài)度和應有的職業(yè)謹慎；四是做好有關(guān)新企業(yè)會計準則實施的審計工作。

    作為資本市場的重要參與者，注冊會計師被稱為上市公司的財務信息“守門人”，對維護證券市場的“三公”秩序至關(guān)重要。

    注冊會計師行業(yè)的發(fā)展壯大和體制機制創(chuàng)新，有力促進了資本市場會計信息質(zhì)量的提高，在維護市場健康穩(wěn)定發(fā)展方面發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。當然，資本市場的蓬勃發(fā)展，同樣有力地推動了注冊會計師行業(yè)的繁榮發(fā)展。

    然而，我們也要看到，有些會計師事務所在質(zhì)量控制、風險評估、具體執(zhí)業(yè)程序?qū)嵤┻^程中也存在一些問題。

    比如，有的會計師事務所的簽字注冊會計師在對上市公司的財務報表審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載等問題；有的注冊會計師對所做的項目的審計“走過場”，對存在問題的IPO項目，出具無保留意見的審計報告。

    出現(xiàn)以上問題，都是會計師事務所和注冊會計師不負責任的表現(xiàn)。所以，對于這些存在違法違規(guī)的會計師事務所和注冊會計師，監(jiān)管層也開出了罰單。

    比如，在佳電股份2013年至2015年財務報表審計過程中，大華會計師事務所（特殊普通合伙）未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，證監(jiān)會決定沒收大華所業(yè)務收入150萬元，并處以450萬元的罰款；對注冊會計師張曉義給予警告，并處以10萬元的罰款；對注冊會計師高德惠、譚榮給予警告，并分別處以8萬元的罰款。

    筆者認為，處罰只是一種手段，對注冊會計師而言，還是要做到“打鐵還需自身硬”，要堅持誠信為本，勤勉盡責地開展工作，不斷提升職業(yè)道德水平、提高自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量、加強專業(yè)勝任能力，通過實際行動維護和爭取正當、合法權(quán)益，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，客觀公正地發(fā)表審計意見，獨立規(guī)范地行使審計職權(quán)。

    這不僅是對自己負責，也是對上市公司負責，對資本市場負責。