本報記者 曹衛(wèi)新

    12月13日，中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局（以下簡稱“江蘇證監(jiān)局”）官網(wǎng)披露，近日，江蘇證監(jiān)局對永拓會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“永拓所”）作出重磅行政處罰，因其在鴻達興業(yè)股份有限公司（以下簡稱“鴻達興業(yè)”）、蘇州恒久光電科技股份有限公司（以下簡稱“恒久科技”）、科林環(huán)保裝備股份有限公司（以下簡稱“科林環(huán)保”）三家上市公司審計執(zhí)業(yè)中存在嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)行為，被處以終身禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的頂格處罰。值得關(guān)注的是，這是自2019年證券法修訂以來，監(jiān)管層針對審計機構(gòu)作出的首起終身禁業(yè)案例。

    北京威諾律師事務(wù)所主任楊兆全在接受《證券日報》記者采訪時表示：“江蘇證監(jiān)局對永拓所實施‘禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)’處罰，標(biāo)志著監(jiān)管模式從‘以罰代管’向‘資格剝奪’的根本轉(zhuǎn)變。此舉首次動用業(yè)務(wù)禁入利器，直擊中介機構(gòu)生存命脈，釋放注冊制下‘看門人’責(zé)任實質(zhì)性升級的強震懾信號。”

    審計機構(gòu)從“把關(guān)人”淪為造假“幫兇”

    《行政處罰決定書》顯示，在鴻達興業(yè)2020年至2022年年度財務(wù)報告審計期間，永拓所項目組成員陳曉鴻、趙睿在無審計調(diào)整依據(jù)支撐的情況下，配合鴻達興業(yè)在財務(wù)報表合并過程中虛構(gòu)審計調(diào)整分錄，導(dǎo)致鴻達興業(yè)2020年至2022年年度報告存在虛假記載。

    此外，永拓所為鴻達興業(yè)2022年度財務(wù)報告出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，強調(diào)事項為提醒報告使用者關(guān)注8.48億元募集資金繼續(xù)用于暫時補充流動資金并用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，其主要審計證據(jù)為鴻達興業(yè)總經(jīng)理辦公會會議決議。

    經(jīng)監(jiān)管調(diào)查，鴻達興業(yè)相關(guān)總經(jīng)理辦公會會議上未對8.48億元募集資金繼續(xù)用于暫時補充流動資金并用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動事項進行決議，相關(guān)內(nèi)容實際為鴻達興業(yè)應(yīng)永拓所審計項目組要求制作。

    對此，監(jiān)管認(rèn)定，永拓所在為鴻達興業(yè)提供審計、其他鑒證服務(wù)時，明知鴻達興業(yè)存在重大問題、審計執(zhí)業(yè)存在重大缺陷，仍出具無保留意見的審計報告、無保留結(jié)論的其他鑒證報告，未客觀、公正執(zhí)業(yè)，審計獨立性嚴(yán)重缺失。

    在為恒久科技2019年至2021年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)時，永拓所同樣未履行審計監(jiān)督核心職責(zé)，相關(guān)審計工作存在重大缺陷。經(jīng)監(jiān)管核查，永拓所在審計過程中并未勤勉盡責(zé)，出具的恒久科技2019年至2021年年度審計報告存在虛假記載。

    此外，經(jīng)監(jiān)管核查，永拓所在審計科林環(huán)保2021年年度財務(wù)報表時，嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)，未恰當(dāng)了解與收入相關(guān)的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程、未執(zhí)行控制測試，實質(zhì)性審計程序中關(guān)于營業(yè)收入風(fēng)險應(yīng)對措施存在重大缺陷，違反多項中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，明知其出具的審計報告意見類型將影響科林環(huán)保的上市地位，在監(jiān)管部門和深交所多次提示風(fēng)險的情況下，仍然出具存在虛假記載的審計報告。

    “永拓所通過策劃舞弊、篡改數(shù)據(jù)等行為深度參與上市公司造假，該案例極具代表性，暴露出中介機構(gòu)與上市公司之間‘深度合作’甚至‘共謀造假’的系統(tǒng)性風(fēng)險，這不僅是一次個案處罰，更是資本市場‘看門人’制度重塑的導(dǎo)火索。”眾和昆侖（北京）資產(chǎn)管理有限公司董事長柏文喜在接受《證券日報》記者采訪時表示。

    監(jiān)管部門全鏈條追責(zé)重塑行業(yè)生態(tài)

    中介機構(gòu)歸位盡責(zé)是提升資本市場信息披露質(zhì)量、防范欺詐造假、保護投資者權(quán)益的重要基礎(chǔ)。針對永拓所案暴露的中介機構(gòu)失責(zé)亂象，監(jiān)管部門以該案為突破口，打出“從嚴(yán)查處+立體追責(zé)+制度完善”組合拳，著力構(gòu)建全鏈條追責(zé)體系，推動資本市場“看門人”生態(tài)重塑。

    在追責(zé)執(zhí)行層面，江蘇證監(jiān)局構(gòu)建起行政、民事、刑事立體化追責(zé)格局。江蘇證監(jiān)局根據(jù)證券法相關(guān)規(guī)定，對永拓所作出禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰，罰沒款共計超過6，500萬元，對項目合伙人、簽字注冊會計師陳曉鴻罰款400萬元并采取終身證券市場禁入措施，對首席合伙人呂江市場禁入10年并處罰款200萬元，對其他責(zé)任人員處以20萬元至120萬元不等的罰款。

    除已作出的行政處罰外，對于涉嫌犯罪的線索將依法移送公安機關(guān)追究刑事責(zé)任；同時支持人民法院開展證券虛假陳述責(zé)任糾紛案件審判，保障投資者通過民事訴訟維權(quán)，徹底打破違法者僥幸心理，切實提高違法違規(guī)成本。

    在制度保障與長效治理層面，監(jiān)管部門持續(xù)筑牢防線、健全機制。2025年4月修訂印發(fā)的《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》，強化事前準(zhǔn)入與事后監(jiān)管聯(lián)動。通過建立誠信檔案、完善分類監(jiān)管等措施，推動中介機構(gòu)從“被動合規(guī)”向“主動盡責(zé)”轉(zhuǎn)變。

    上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師對《證券日報》記者表示：“中介機構(gòu)與上市公司‘利益隔離’，是中介機構(gòu)保持獨立性并履行‘看門人’職責(zé)的前提。監(jiān)管部門已通過修訂《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》等措施，強化事前準(zhǔn)入與事后監(jiān)管聯(lián)動，并致力于構(gòu)建包括‘不能違’的防范機制和‘不想違’的文化土壤在內(nèi)的綜合治理體系。該案例必然推動監(jiān)管層完善利益隔離機制，強化中介機構(gòu)獨立性要求?，F(xiàn)有備案管理、分類監(jiān)管等制度將進一步落地，從規(guī)則層面切斷不當(dāng)利益關(guān)聯(lián)。”

（編輯 上官夢露）